國(guó)家為杜絕“買單出口”，虛假出口，放大招了！

2025 年 7 月 7 日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2025年第17號(hào)），自 2025 年 10 月 1 日起施行。

該條款明確，以代理（含市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易、外貿(mào)綜合服務(wù)等方式）出口貨物的企業(yè)，預(yù)繳申報(bào)時(shí)要同步報(bào)送實(shí)際委托出口方基礎(chǔ)信息和出口金額情況。若企業(yè)未準(zhǔn)確報(bào)送，將作為自營(yíng)方式，由其承擔(dān)相應(yīng)出口金額應(yīng)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)際委托出口方指貨物實(shí)際生產(chǎn)銷售單位。

這表明，通過(guò)“買單出口”的主體，報(bào)關(guān)代理企業(yè)或?qū)嶋H委托出口方都需承擔(dān)企業(yè)所得稅申報(bào)責(zé)任，此為國(guó)稅總局針對(duì)“買單出口”亂象制定的約束條款。

該新規(guī)基本徹底堵上了“買單出口”的漏洞，有終結(jié)“買單出口”的趨勢(shì)。

自2025年10月1日起（第三季度開(kāi)始），出口企業(yè)申報(bào)企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時(shí)，將采用新納稅申報(bào)方法及流程。

新規(guī)修訂了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》，營(yíng)業(yè)收入欄新增自營(yíng)出口收入、委托出口收入和出口代理費(fèi)收入三欄明細(xì)，對(duì)出口收入細(xì)化管理，明確代理出口業(yè)務(wù)收入確認(rèn)依據(jù)。

此舉能更好利用海關(guān)大數(shù)據(jù)比對(duì)數(shù)據(jù)，17號(hào)公告前，內(nèi)外銷共存企業(yè)的老季度報(bào)表無(wú)法有效監(jiān)控，內(nèi)外銷收入混填在“營(yíng)業(yè)收入”欄，稅局難以比對(duì)確認(rèn)出口收入準(zhǔn)確性，新申報(bào)方法可堵住漏做或少做收入行為。

17號(hào)公告出臺(tái)提醒出口企業(yè)，國(guó)家對(duì)出口企業(yè)監(jiān)控加強(qiáng)，要求企業(yè)做到政策、操作、申報(bào)合規(guī)。貨物出口（含跨境電商、快件出口）后須及時(shí)準(zhǔn)確申報(bào)收入，代理出口由真實(shí)貨主確認(rèn)收入，“買單業(yè)務(wù)”也需真實(shí)貨主確認(rèn)。

若稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)代理方不知或不愿提供真實(shí)貨主，代理方將成為補(bǔ)稅主體，堅(jiān)決打擊虛假出口、買單出口、低報(bào)貨值、不按時(shí)確認(rèn)收入等行為。

17號(hào)公告出臺(tái)后，出口企業(yè)違規(guī)操作空間縮小、容錯(cuò)率降低。企業(yè)相關(guān)部門需重視新文件帶來(lái)的業(yè)務(wù)變化，改變主觀認(rèn)知，認(rèn)識(shí)到以往擦邊球操作行不通。建議出口企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，杜絕“買單出口”、虛假出口等違規(guī)行為，規(guī)范自身運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)貿(mào)易與稅務(wù)合規(guī)。

切斷避稅路徑：傳統(tǒng)“買單出口”模式中，貨主通過(guò)借用他人出口資質(zhì)報(bào)關(guān)，導(dǎo)致納稅主體游離于監(jiān)管之外。新規(guī)通過(guò)強(qiáng)制披露實(shí)際貨主信息，使稅務(wù)機(jī)關(guān)可精準(zhǔn)追蹤至源頭生產(chǎn)方，徹底切斷這種雙重脫節(jié)鏈條，讓“買單出口”無(wú)法再通過(guò)這種方式避稅。

 增加違規(guī)成本：若代理方未準(zhǔn)確填報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將直接認(rèn)定該出口業(yè)務(wù)為其自營(yíng)業(yè)務(wù)，由代理方全額承擔(dān)企業(yè)所得稅。對(duì)于“買單出口”的賣家來(lái)說(shuō)，要么會(huì)被認(rèn)定為沒(méi)有出口報(bào)關(guān)，視同內(nèi)銷補(bǔ)增值稅；要么就補(bǔ)企業(yè)所得稅。

如果被報(bào)關(guān)行用的抬頭公司給申報(bào)了數(shù)據(jù)，賣家也會(huì)被認(rèn)定為沒(méi)有用自己抬頭的出口報(bào)關(guān)，大概率要視同內(nèi)銷補(bǔ)增值稅以及補(bǔ)企業(yè)所得稅，違規(guī)成本大幅增加。

在外貿(mào)領(lǐng)域，買單出口并不少見(jiàn)。它指企業(yè)為規(guī)避限制或簡(jiǎn)化流程，向有合法出口權(quán)的企業(yè)購(gòu)買完整出口報(bào)關(guān)資料，以此向海關(guān)申報(bào)。這種現(xiàn)象在小商品等低價(jià)值、低稅率產(chǎn)品出口中尤為普遍，因?yàn)檫@類產(chǎn)品出口退稅額度低甚至無(wú)退稅，企業(yè)通過(guò)買單出口可繞過(guò)正規(guī)流程，減少人力、物力投入，降低運(yùn)營(yíng)成本。

然而，買單出口危害巨大。相關(guān)企業(yè)常偽造或購(gòu)買通關(guān)單證，隱瞞出口銷售收入，致使國(guó)家增值稅、企業(yè)所得稅及相關(guān)附加稅費(fèi)等稅款流失，情節(jié)嚴(yán)重會(huì)構(gòu)成逃稅罪。

而且，與小商品不同，鋼材等大宗產(chǎn)品一旦涉及買單出口，潛在損失和風(fēng)險(xiǎn)會(huì)呈幾何倍數(shù)增長(zhǎng)。大宗產(chǎn)品金額巨大，買單出口會(huì)擾亂其價(jià)格，影響市場(chǎng)正常供需平衡，破壞公平有序的市場(chǎng)環(huán)境，嚴(yán)重影響外貿(mào)行業(yè)的健康發(fā)展。